新加坡企业创新计划（EIS）：400%税务扣除与现金补助详解

什么是企业创新计划？

新加坡企业创新计划旨在鼓励企业投资于研发、知识产权、员工能力提升及创新活动。

对于2024至2028课税年期间发生的合资格支出，企业可在适用的支出上限内享有最高400%的税务扣除或津贴。

符合条件的企业也可选择将每个课税年最多100,000新元的合资格支出，按20%的比率转换为无需缴税的现金补助。每个课税年的最高现金补助为20,000新元。同一笔支出不能同时享有现金补助及税务扣除。

哪些活动符合EIS资格？

1. 在新加坡进行的研发活动

企业每个课税年首400,000新元的合资格研发支出，可享有合计400%的税务扣除。

有关项目必须符合适用的研发要求。一般产品改进、日常数据收集及市场调查不一定属于合资格研发活动。

2. 知识产权注册

企业每个课税年最多400,000新元的合资格知识产权注册费用，可享有400%税务扣除。合资格费用可能包括注册专利、商标、设计或植物品种所产生的官方及专业费用。

相关知识产权一般必须持有至少一年。在规定持有期届满前出售，可能导致EIS优惠被追回。

3. 收购及许可使用知识产权

符合条件的企业，就收购或许可使用合资格知识产权所产生的最多400,000新元支出，可享有增强津贴或税务扣除。

知识产权的类别、收购目的及其在业务中的使用情况均须符合相关规定。

4. 合资格培训课程

企业每个课税年首400,000新元的合资格员工培训支出，可享有400%税务扣除。

有关课程一般须符合Skills and Workforce Development Agency的资助资格，并与Skills Framework相符。一般研讨会或海外课程不会自动符合EIS条件。

5. 与合资格机构合作的创新项目

企业与理工学院、工艺教育学院或其他认可合作机构进行创新项目时，最多50,000新元的合资格支出可享有400%税务扣除。

人工智能应用的新EIS优惠

在2027及2028课税年，EIS的合资格活动已扩展至人工智能应用。

企业每个课税年首50,000新元的合资格人工智能支出，可享有400%税务扣除。合资格支出可能包括：

• 订阅或许可使用人工智能系统。
• 订阅、收购或许可使用合资格人工智能商业服务。

服务器、储存设备及电脑等实体基础设施和硬件不属于这项优惠的合资格支出。由政府补助或津贴资助的支出也不符合资格。

人工智能应用支出不能选择转换为EIS现金补助。

400%税务扣除如何计算？

假设一家有盈利的公司产生100,000新元合资格支出，并符合完整的400%扣除条件：

100,000新元 × 400% = 400,000新元总税务扣除

在普通100%扣除以上增加的EIS额外扣除为300,000新元。按照现行17%的企业所得税率计算，在公司拥有足够正常应课税收入并符合所有条件的情况下，这项额外扣除最多可能减少51,000新元税款。

如果公司亏损、应课税收入不足、享有优惠税率、获得政府补助或未能符合有关条件，实际税务利益可能有所不同。

应选择税务扣除还是现金补助？

符合条件的企业可将适用EIS活动中最多100,000新元的合资格支出，按20%转换为现金：

100,000新元 × 20% = 每个课税年最高20,000新元现金补助

这项现金补助无需缴税。对于目前没有足够应课税利润的初创或成长型企业，现金补助可能较为实用。对于有盈利的公司，税务扣除可能带来更高利益，具体取决于实际情况。

企业作出选择前应注意：

• 已转换为现金补助的支出不能再申索税务扣除或津贴。
• 现金补助选择一经作出便不能撤销。
• 知识产权注册及收购费用适用特别转换规则。
• 某些知识产权相关支出不允许部分转换。

谁符合EIS现金补助资格？

企业一般必须：

• 在新加坡积极经营业务。
• 在相关基础期间产生合资格支出。
• 产生至少400新元的合资格支出。
• 符合三名全职本地员工条件。
• 在法定截止日期前提交所得税申报表。
• 在提交所得税申报表后、适用截止日期前申请现金补助。

企业一般须在相关基础期间内，至少六个月为三名合资格本地员工缴交CPF。

每名员工通常必须是新加坡公民或永久居民，月薪总额至少为1,400新元，并根据雇佣合约每周工作至少35小时。独资经营者、合伙人以及同时担任公司董事的股东，不能计入这项员工条件。

投资控股公司及某些其他实体不符合现金补助资格，但其增强税务扣除资格应另行评估。

企业应保留哪些文件？

• 供应商发票及付款记录。
• 合约、建议书及项目协议。
• 创新活动的详细说明。
• 研发目标、技术不确定性及项目记录。
• 知识产权注册文件。
• 培训课程资料及资助资格。
• 与认可创新合作机构签订的协议。
• 现金补助申请所需的员工及CPF记录。
• 已获得的政府补助或津贴详情。

供应商将产品描述为创新或由人工智能驱动，并不表示相关支出自动符合EIS资格。

常见EIS错误

• 没有检查适用上限便对全部成本申索400%扣除。
• 对已获得政府补助的支出申索优惠。
• 对同一笔支出同时申索现金补助及增强税务扣除。
• 假设所有软件订阅或培训课程都符合资格。
• 将日常产品改进视为合资格研发。
• 未符合员工条件便申请现金补助。
• 没有保存技术及商业证明文件。

LN Corporate Services如何协助您

LN Corporate Services可协助企业审查支出是否属于EIS合资格活动、准备税务计算及增强扣除明细、比较税务扣除与现金补助的潜在利益、审查证明文件，以及准备相关企业所得税申报。

任何EIS优惠的资格及金额，均取决于企业的实际情况、证明文件，以及是否符合相关法例和IRAS规定。